《现金管理制度最新9篇》

随着社会不断地进步，制度的使用频率逐渐增多，制度具有使我们知道，应该做什么，不应该做什么，惩恶扬善、维护公平的作用。到底应如何拟定制度呢？三人行，必有我师也。择其善者而从之，其不善者而改之。如下是爱岗敬业的小编帮家人们整编的9篇现金管理制度，仅供参考。

章附则 篇1

第四十一条本制度由总公司机关财务科制定，经总公司机关经理办公会审批通过。

第四十二条本制度由总公司机关财务科负责解释。

第四十二条本制度从年月日起执行。

现金管理制度 篇2

为进一步明确现金采购的操作流程，提高工作效率，规范和加强公司的资金管理，现对酒店现金采购物资管理规定如下：

一、酒店采购员现金的使用范围:仅用于酒店应急物资和大型批量食品采购使用。

二、酒店采购员借取现金的分类

1、日常应急现金采购，每次借款1000元。

2、婚寿宴、旅游团队、大型会议、特殊接待的。批量采购，和厂家做促销活动的商品，或者购买市面上当季低价物资的，采购员根据经营部门提供的现金采购物资申请表到公司财务产权部借款，申请表要求数量、单价、金额齐全，且有经营部门负责人、酒店分管副总、执行总经理签字，采购金额1万元以上的还需运营中心总经理和公司总经理签字。

三、报销程序

1、采购员在批量采购物资时必须有两人以上的人员共同完成。

2、现金采购物资必须当天办理验收入库手续。

3、日常零星采购采取补充备用金制，采购员凭签字到位的验收单和发票到财务报销补充备用金。

4、现金批量采购物资的要求每十天到财务报销一次，采购员凭签字到位的验收单和发票到财务报销，未使用或未使用完的借款应退还财务产权部，不允许挪作其他用途。

四、财务产权部对酒店采购员现金的管理

1、财务人员应坚持“前帐不清，后帐不借”和“多退少补”的原则，采购员逾期不来财务办理报销手续的，财务产权部将从采购员工资中扣回，并处以20—200元罚款。

2、费用会计应定期对采购员所借现金进行清理清收，避免呆帐、坏帐产生，对于不按规定销帐的采购员，费用会计在采取措施的同时，要将情况上报给财务负责人。

3、每年年底应对采购员所借现金进行大清理，采购员备用金户必须清零，因工作需要确实不能退还核销的，经核对确认后办理年底还款和新年度借款手续。

公司现金管理制度 篇3

为加强现金管理，规范现金运作，保持现金的流动性，增强现金的收益性，加强对现金的控制，依据有关经济法律规定和《现金管理暂时条例》，制定本制度。

一、现金开支范围:

1、职工工资、津贴、奖金。

2、个人劳务报酬。

3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

5、出差人员必须随身携带的差旅费。

6、结算起点（1000元）以下的零星支出。

7、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除上述使用范围之外，均应通过银行转帐进行结算。出纳员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经财务负责人批准后支付现金。

二、办理现金收支的规定:

1、现金管理“六不准”:

（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。

（2）不准单位之间相互借用现金。

（3）不准谎报用途套用现金。

（4）不准利用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金。

（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。

（6）不准保留帐外公款（即小金库）。

2、现金收入应当于当日存入开户银行，不得坐支。一次性交付现金额较大的应当由用户直接送交银行存入。

3、职工因公外出需要借用现金，需填写“借款单”，经财务负责人审核，交主管财务经理批准签字后方可借用，借用人回单位后应立即报帐，不得拖欠。

4、除现金开支范围以内可以使用现金外，与其他单位或个人的经济往来，应当进行转帐结算。

5、出纳员严禁私自动用现金，也不准不经批准擅自借给他人。

6、严禁白条抵库。

7、出纳人员应当建立健全现金帐目，每日编制《现金收支日报表》，每日结算，做到帐、表、款相符。

8、从开户银行提取现金，应写明用途，由财务部门负责人签字盖章后支取现金。

9、不得签发空头支票和远期支票。

三、库存现金的管理:

1、库存现金每天不得超过银行核定的限额，超过限额部分必须于当日送存银行。

2、限额内的库存现金当日核实完后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌上过夜。

3、出纳员必须按日清点库存现金，保持帐实相符，一旦发现差错确实查不清原因，必须向领导声明，处理原则是余额归公，亏款自负，并视为工作差错。

关于现金管理制度(精 篇4

本协议于____年____月____日由下列各发起方在____签署：

甲方：

乙方：

丙方：

第一章 公司宗旨与经营范围

1.1 公司名称为：________有限公司。

1.2 公司住所为：____________。

1.3 公司的组织形式为：有限责任公司。

1.4 公司的经营宗旨为：________。

1.5 本公司的经营范围为：____________ 。

第二章 注册资本

2.1公司注册资本为人民币元整，各发起人全部以现金出资，其中：

甲方：____，出资额为：____ 元，以现金出资，占注册资本的____ %;

乙方：____，出资额为：____ 元，以现金出资，占注册资本的____ %;

丙方：____，出资额为：____ 元，以现金出资，占注册资本的____ %。

第三章 发起人的权利与义务

3.1 发起人的权利

3.1.1 申请设立公司随时了解本公司的设立工作进

3.1.2 签署本公司设立过程中的法律文件。

3.1.3 审核设立过程中筹备费用的支出。

3.1.4 推举本公司的执行董事候选人名单，各方提出的执行董事候选人经本公司股东会按本公司章程的规定审议通过后_____产生，执行董事任期三年，任期届满可连选连任。执行董事任期届满前，股东会不得无故解除其职务。本公司设执行董事一人。本公司总经理由执行董事提名，股东会聘任，任期三年，可连聘连任。

3.1.5 提出本公司的监事候选人名单，经本公司股东会按本公司章程的规定审议通过后____产生，监事任期三年，任期届满可连选连任。本公司设监事一人。

3.1.6 本公司成立后，足额缴付出资的发起人有权要求公司向股东及时签发出资证明书。出资证明书应当记载下列事项：

(1)公司名称；

(2)公司登记日期；

(3)公司注册资本；

(4)股东的姓名或者名称、缴纳的出资和出资日期；

(5)出资证明书的编号和核发日期，出资证明书由公司盖章。

3.1.7 在本公司成立后，按照国家法律和本公司章程的有关规定，行使股东权利、承担股东义务。

3.2 发起人的义务

3.2.1 按照法律规定和本协议的约定，自本协议生效之日起三日内将认购本公司股份的资金及时、足额地划入为设立公司所指定的银行账户。

3.2.2 及时提供本公司申请设立所必需的文件材料。

3.2.3 在本公司设立过程中，由于发起人的过失致使公司受到损害的，对本公司承担赔偿责任。

3.2.4 发起人未能按照本协议约定按时缴纳出资的，除向本公司补足其应缴付的出资外，还应对其未及时出资行为给其他发起人造成的损失承担赔偿责任。

第四章 筹备、设立与费用承担

4.1 在本公司设立成功后，同意将为设立公司所发生的全部费用列入本公司的开办费用，由成立后的公司承担。

4.2 在本公司不能成立时，同意对设立行为所产生的债务和费用支出按各发起人的出资比例进行分摊。

4.3 公司的筹备工作由全体发起人共同进行，在筹备期间各出资人应根据情况合理分工，以保证筹备工作的顺利进行。

4.4 筹备期间筹备人员不计报酬。

4.5 各发起人预先交付 元作为开办费用，待公司正式成立后由公司返还。

开办费用自本协议书签字后交付，由 统一管理使用。

4.6 筹备期间的筹备工作安排由统一调度，各发起人应积极予以配合。

第五章 发起人各方的声明和保证

本发起人协议的签署各方作出如下声明和保证：

5.1 发起人各方均为具有独立民事行为能力的自然人，并拥有合法的权利或授权签订本协议。

5.2 发起人各方投入本公司的资金，均为各发起人所拥有的合法财产。

5.3 发起人各方向本公司提交的文件、资料等均是真实、准确和有效的。

第六章本协议的解除

只有当发生下列情形时，本协议方可解除：

6.1 发生不可抗力事件。

6.1.1 不可抗力事件是指不能预见、不能避免并不能克服的客观自然情况，不包括政策法规环境的变化、社会动暴乱的发生、罢工等社会情况。

6.1.2 不可抗力事件发生后，任何一方均可在事件发生后的三天内通知对方解除本协议，并各自负担此前有关本协议项下的支出。6.2 各方协商一致同意解除本协议，并已就协议解除后的善后事宜作出妥当安排。

第七章 争议的解决

履行本协议过程中，发起人各方如发生争议，应尽可能通过协商途径解决。如协商不成，任何一方均可向有管辖权的法院起诉。

第八章 协议的生效

8.1 本协议一式六份，自发起人各方签字或盖章后生效。

8.2 如无相反证明，本协议首部列明的日期即为本协议签署的日期。

第九章 其他

9.1 本公司的具体管理体制由本公司章程另行予以规定。

9.2 未尽事宜，发起人各方应遵守诚实信用、公平合理的原则协商签订补充协议，以积极地推进本公司的设立工作。

(以下无正文)

发起人(签字或盖章)：

公司现金管理制度 篇5

1、现金管理必须遵循钱帐分管，钱票分管原则，会计管帐票，出纳管钱。

2、每项现金收入必须由会计开据票据，出纳收现，并在票上签字盖上“现金收讫”戳记。

3、现金收款票据必须设置多联，客户、会计、出纳、经办人分别一联，以便核对。

4、出纳必须确保现金的安全，防止遗失、偷窃。

5、出纳必须根据经办人签字、会计审核、经理审批的凭据付款。

6、出纳必须即时登记现金日记帐，核对收入、支出、余额并与实际库存现金相符，做到日清日结束。

7、出纳不得擅自借款给员工，借款必(☆)须有总经理批准签字，并不得超过规定限额。

8、月底会计同出纳核对现金余额和银行存款余款，做到帐帐相符、帐实相符。

现金管理制度 篇6

为了加强公司现金监督和管理，健全现金收支制度，严格执行现金结算纪律，加强资金周转，保证现金，特制定本制度。

一、管理机构：公司财务部，在财务总监的领导下，对各部门现金实施监督和管理。

二、借款管理：从20xx年度起，公司所有员工不允许提前支借公司现金（每月15日公司通过网银将员工工资转入个人账户，不再发放现金）

三、费用报销管理

1、公司刘总的费用报销权限为单笔100元以下的合理开支，各分公司经理的费用报销权限为单笔50元以下的合理开支，超出权限的开支在支付前必须电话告知公司会计，由会计做好记录在上报刘总批准后再执行，老板不在时委托代理。

2、报销费用必须取得原始发票，否则不给报销。

3、公司每日发生的费用由出纳做汇总表，与原始发票或收款收据交于会计保管。

4、各分公司每日发生的费用由分公司经理做汇总表，与原始发票或收款收据在每月10号、20号和月末一天由拉货司机卸完货离开时，做好交接记录带回西安总部与会记交接。

5、下列情况不予报销，由公司经理或分公司经理及相关负责人自行承担。

a、没有老板事先审批的费用单不予报销；

b、无凭无据或证据不全的费用单不予报销；

c、经会计核查，理由不合理或报销金额与实际支出金额不符的费用单不予报销；

d、因个人原因发生的`货丢、货损赔偿，违约罚款，滞纳金及赞助，捐献的支出不予报销。

四、涉及接触现金的部门管理

a、开票员在收现收时要当面看清、数清，否则造成后果自行承担。

b、因业务需要换零用款时，必须复核，防止丢失、短少。

c、收款时拣、拾客户钱物时，须交公司出纳进行登记，应开收据，转作收益处理，如客户找回来后如数冲回，退还本人。不得挪用他人或占为己有。

d、在工作中对所有现金必须妥善保管，遗失自负。

e、工作人员必须将每天的现收及时上交财务处出纳，填写交款清单签字，严禁滞留现金好几天，以免发生意外事故。

f、购买物品所借现金必须当日报账，如因一时购买有困难次日需向出纳员说明情况，3日内不报账，出纳员有权收回所借现金。

g、外出差人员回公司后3日内应主动向财务部报账，将所剩现金交回。

h、出纳员不得擅自将公司现金借给个人或其他单位，不准谎报用途套取现金，不准将公司收入现金以个人名义存入银行，不准垫支挪用。

j、每周日做一次周汇总，每月1日做上月开支汇总，上报会计。

k、外接货人员必须将当日所收取的所有现收在下班之前及时上交出纳员。

L、返货人员收现金管理规定

1、对各分公司所收返货凭票收取自提运费，不得减免（含收货站费用已清的客户）并请客户出示身份证进行登记登让。

2、对原返回的货物在登记册上必须注明“原返”字样。按原票运费的3倍收取客户往返运费（回西安是双倍运费）不得与各分公司所收返货混登。

3、对于返货有货损时划清责任，等领导处理意见后再收费发放。

4、返货需要中转的货物在收货开票时全程运费已现收，在中转时本公司需支付中转方从西安到目的地的运费，返货管理人员必须作好记账。

5、中转返货在收货开票时全程运费是提付，在中转时中转方需垫付本公司从分公司到西安的运费，返货管理人员应及时按对方规定的时间返货运费。

6、对当日未发出的货做核对，账物相符。

7、每日监督各分公司是否将当月所有收返货现金存入银行。

8、每月3日前核算各分公司及司机返货提成并兑现，及做返货月报表交会计处。

z、回单管理人员收现金管理

1、每日统计回单返回货物（含现付）具体明细一发往路线、名称、货号、金额及付款方式，发货人联系电话等。

2、每日电话了解各分公司回单是否收到，货是否提走，回单是否签收，让哪各司机带走，如果其环节有问题协助各分公司经理。

3、对返回西安的回单及时通知发货人取回单结算运费，若不能自取回单的客户由回单管理人员上门去结运费并做好签字确认手续。

4、对回单要求一周内返回（特殊情况除外）10日内结完账。

5、对每日所收现金统计管理，在下班前交财务处做号签字交接手续，若未见上交，按前台收货开票收现金管理规定执行。

6、每月3日前做上月回单付款汇总表已份交会计处。

x、各分公司应收账款管理规定：

1、票据收取自提货客户的运费，代收货款，垫付货款，保价费及运费。

2、监督、审核、收取送货人员收回的各项和收货人签字收单。

3、对运价有争议的客户，经西安货价负责人同意后，由客户写清实交金额，签字后并将运单收回。带回西安会计处，冲减运费收入。

4、凡西安已垫付的款项，必须如数收回，任何人无权少收，否则承担全部责任。

5、西安总部通知取消，增加，减少的货款或运费要做好记录（时间、通知人、货号、原因、金额等）凭此据在财务冲减货增加账。

6、因原货返回无法收回各款项，凭返货票冲减收。

7、因票开错或货发错，需转入本公司其他站点，转走方冲减账，收到方增加账，并暗示收回。

8、对“三日付款，提货付款，否则返回，垫付货款”的单子当日概不欠款，谁欠谁负责。

9、对疑难客户让其办晚手续再送货，否则不送，存放一周不提，将返回西安总部。

10、因客户不便，送货员同意第二天收回货款，由客户在托运单签字确认“货已收，款未付”送货员签认，送货在第二天收回，否则由送货员承担全部责任。

11、事故造成的货款未收回的（丢货、丢票、货损、货送错等）分清责任，由责任人负责。

12、原因不明，未收回款由收款人具体负责。

13、对票据的交接，保管责任明确。

14、对发货人同意欠款的单子，必须让发货人将托运单带回公司总部签“发货人同意欠款时间，到期收款人拒收，由收、发货自行解决与本公司无关”字样，接到公司通知后再发货。

15、每天对未发出货的各应收款项与业务员核对，做到票据，账务相符。

16、银行存款数要及时送存银行，严禁挪用公款，一旦发现给予严重的处罚或开除及报公安机关。

现金管理制度 篇7

为维护单位正常财经纪委，保证资金安全及合理使用，特制定现金管理制度。

一、现金管理实行备用金制度，年初由出纳人员根据一年时间内的现金需要量领取备用金。

二、年度终了，备用金应全部归还财务室。

三、现金支票印鉴必须分管，会计、出纳各管一枚，支票由出纳管理使用。

四、现金收款做到日清月结，不得坐收坐支，不得白条抵库。

五、现金使用的范围：

1、职工工资、津贴

2、个人劳务报酬

3、根据国家规定颁发个人的教育教学、课题研究、论文评选、体育成绩等各种奖金。

4、各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

5、出差人员必须随身携带的差旅费。

6、1000元以下的开支。

六、支付现金，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

关于现金管理制度(精 篇8

甲方：_________________________

乙方：_________________________

现甲、乙双方经过友好协商，本着平等互利、友好合作的意愿达成本协议书 ，并郑重声明共同遵守 ：

一、甲方同意乙方向甲方公司注资。

二、乙方向甲方公司注资(即股权投资)：

1、注资方式：乙方将以现金的方式向甲方公司注资，注资额为 ，占该公司 %股权。

2、注资期限：乙方可以一次性全额注资或者分批注资，如若分批注资则须符合下列规定：每月 注入 即 %, 注资 期限共 个月， 自本协议签订之日起次月 号起算。 乙方须在该规定的期限内注入所有资金。

3、手续变更：甲方可以采取增资或者股权转让的方式吸收乙方注入的资金，且甲方须在乙方注入所有资金后 个工作日内完成股东变更的工商登记手续。

4、股权的排他性和无瑕疵：甲方保证对其拟增发或转让给乙方的股权拥有完全处分权，保证该股权没有设定质押，保证股权未被查封，没有工 1

商、税务问题，并免遭第三人追索，否则甲方应当承担由此引起一切经济和法律责任。

5、费用承担：在本次股权投资过程中，发生的相关费用(如见证、审计、工商变更等)，由甲方承担。

6、违约责任：

如乙方不能按期支付股权投资款，每逾期一天，应向甲方支付逾期部分转让款的万分之 的违约金。如因乙方违约给甲方造成损失，乙方支付的违约金金额低于实际损失的，乙方必须另予以补偿。

如甲方不能如期办理变更登记，或者严重影响乙方实现订立本协议书的目的，甲方应按照乙方已经支付的股权投资款的万分之 向乙方支付违约金。如因甲方违约给乙方造成损失，甲方支付的违约金金额低于实际损失的，甲方必须另予以补偿。

三、甲方的其他责任：

1、甲方应指定专人及时、合理地向乙方提供乙方在履行本协议过程中所必须的证件和法律文件资料 。

2、甲方对其提供的一切证件和法律文件资料的真实性、正确性、合法性承担全部责任。

四、乙方的其他责任：

2

1、乙方应遵守国家有关法律、法规，依照规定从事企业信息咨询服务工作。

2、乙方对甲方提供的证件和资料负有妥善保管和保密责任，乙方不得将证件和资料提供给与本次咨询服务无关的其他第三者。

五、乙方根据甲方提供的信息撰写材料，甲方确认无误后签名盖章，意味着甲方认可乙方撰写的材料符合甲方的真实情况，并对申请材料的真实性负全部责任，如果因为材料不真实造成的一切后果，均由甲方承担，与乙方无关。

六、由于不可抗力因素，如火灾、水灾等自然灾害或者罢工、政府强制措施、政府政策变更等原因而影响本协议的执行，双方不负违约责任，根据事故影响的时间可将协议履行时间相应延长，并由甲乙双方协商补救措施。

七、本协议的订立、效力、解释和争议均受中华人民共和国法律的管辖。

八、甲乙双方在执行本协议中发生的一切争执应通过双方友好协商解决。如果协商不成，任何一方可选择本协议签订地人民法院提起诉讼。

九、协议的生效及其它：

1、本协议签字盖章后即时生效。协议一式四份，甲乙双方各执两份 ，具有同等法律效力。

3

2、本协议未尽事宜由甲乙双方另行协商。

甲方或授权代表人(签章)：_________________________ 地址：_________________________

乙方或授权代表人(签章)：_________________________

地址：_________________________

协议书签订地点：_________________________

现金管理制度 篇9

库存现金管理内控制度：

（1）钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；

（2）库存现金开支的审批制度；

（3）库存现金日清月结；

（4）库存现金保管制度，注意限额内的库存库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中。

会计凭证的假账手法之白条顶库

作为一名审计人员，就不得不知道会计常见的造假方法。只要知道了这些方法，才能更好的审查公司账务。白条顶库，就是公司常见的一种会计凭证作假方法。

所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法有：

1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。

2、以收据代替发票

这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。

3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。

4、不按发票规定要求开具发票。

如：不加盖专用章，有关人员不签字等。

在当今经济生活中，使用“白条”报账的情况较多，有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账；有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的“白条”（如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等）顶库，对“白条”的真实性、合法性没有严格

审核和把关。例如，有的单位为了给职工多搞“福利”，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。

招待费审计的窍门

招待费审计的窍门主要有：

首先，要进行纵横比较，分析发现是否存在支出异常现象。

在审计初期，对账面反映的招待费支出先要进行比较分析，所谓“纵”是指将被审计期间的招待费发生数额与以往年度数额进行比较；所谓“横”是指将被审计单位的年度招待费发生数额与情况类似的其他单位比较。通过比较，查看是否有突然的增减变化，借此分析变化的原因。

第二，要跟进资金流向，查找是否存在转移资金进行吃喝。

在审计过程中，不仅要在“经费支出-公务费”中取证招待费发生的数额，还要关注“费”、“会议费”等费用的开支情况，更要跟进资金拨付情况，追查有无将资金拨出到下属或关联单位，然后进行公款吃喝，逃避审计、财政监督的行为。

第三，要关注收入状况，查找是否有私设“小金库”进行吃喝。结合对收入科目尤其是预算外收入的审计，查找有无将应收未收、应收少收的金额私存私放，作为吃喝经费。 第四，要结合地方或部门的有关廉政建设、公务接待的规章制度，对招待费的审计不仅依据财经中“列支不得超过公务费的2%”之规定，更要参照廉政建设的规定。

关注被审计单位日常接待的内容是否正常、是否合理、手续是否健全、财务列支凭证是否合规。

第五，要实行定量与定性相结合的方式搞好招待费审计的审计结论，不仅要定量判断超标准列支的金额，更要定性分析超支的原因，区分正常公务接待与公款吃喝的不同，揭露公款吃喝、以权谋私的金额，评价招待费超支及较以往年度增加的原因。

第六，要改变“罚不责众”的错误观念，严肃执法。在处罚时，对发现的招待费数额大、公款吃喝情况严重的应依法移交纪委监察部门进行党纪政纪处理。

在审计实务中，虽然现金账户一般所占资产总额比例不高，但却是最容易出问题的几个账户之一，所以往往被列为审计重点。下面以案例分析的形式介绍如何对现金账户进行审计。

库存现金的审计

一、库存现金的审计方法

（一）对库存现金内部控制制度进行符合性测试

1、了解现金内部控制制度。主要是通过询问，观察等调查手段收集必需的，也可通过编制现金内部控制制度图方法。一般情况，了解现金内控制度时，首先应注意检查该制度是否建立并严格执行，其次了解诸如款项的收支是否按规定的程序和权限办理，是否存在与本单位经费无关的款项收支情况，出纳与会计职责是否严格分离，现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对等等。

2、抽取并审查收款凭证。如果被审单位现金收款内部控制不严，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。例如，在一个小企业中，出纳员同时汜应收账款明缎账，很可能发生循环挪用的情况，因此应选取适当的样本量进行检查。

3、抽取并审查付款凭证。检查付款的授权批准手续是否符合规定，核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致，再如核对实付金额与购货发票是否相符等等。

4、评价现金内部控制制度。审计人员在完成上述程序后，即可对现金的内控制度进行评价。评价时，应首先确定现金内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点，然后据以确定在实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序作重点审查，以减少审计风险。

（二）库存现金的实质性测试

1、核对现金明细账与总账的金额是否相符，如不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。

2、盘点库存现金。通常包括对已收到但尚未存人银行的现金、零用金、找换金等的盘点，盘点的`步骤和方法：

第一、制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，对审计过的单位，进点后不要立即进行盘点，应选择审计期间任意时间（自定）或选择结束审计之前，给对方出其不意，以达到审计目的。再者，审计前应侧面探听了解出纳及会计人员是否都在场，否则另择时机，以免打草惊蛇，给被审单位提供造假，阻挠审计的机会。

第二、确定盘点时，审计人员和出纳人员应一同到达盘点现场。如现金存放有两处或两处以上者应同时进行。在清点保险柜时，在不侵犯出纳人员权利的基础上，对其使用的办公桌，文件橱进行清点，在盘点中不放过任何疑点。

第三、在盘点库存时，审计人员和出纳人员都不得离开盘点地，不要听信出纳人员的巧辩以及其他推诿的话，要学会察言观色。如在审计某部门时，会计出纳人员一听说要盘点，尽管嘴上说没事，但从他们额头上浸出的汗珠，审计人员毅然断定绝对有问题，一口回绝了“你们先回办公室，我们整理一下就送过去的”要求，在审计人员说服教育和义正辞严的态度面前，不得不交出了该单位账内和账外苦心经营的几十万元的“小金库”。

第四、在审计期间，对现金进行多次突击盘点。有时一次盘点，达不到预期效果，其主要原因是被审计单位在接到审计后，将违纪违规资金提前转移，当第一次盘点后，被审计单位认为风险已过，把转移出去的资料重新放回保险柜内，这时再去盘点就能发现问题。

二、举例分析

（一）、资料

20xx年1月25日，审计人员对甲公司20xx年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。20xx年1月25日现金日记账的余额是2365 元。 20xx年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：

1、现金实有数1850元。

2、在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。 另外，经核对， 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。

（二）、审计步骤

第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。

因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。

未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。

由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。

第二步：核实20xx年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。

既然在20xx年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130 元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出20xx年12月31日库存现金应有数。计算过程如下： 2300+7160-7130=2330(元)

由于20xx年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，20xx年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。

（三）、审计结论

1、该公司20xx年12月31日的库存现金账实不符，应进一步查明原因。

2、督促被审单位将收支及时入账。例如，职工李东11月5日预借差旅费500元，虽经领导批准，属于合规的行为，但出纳人员未及时将借款登记入账，被审单位应编制如下会计分录： 借：其他应收款--李东 500

贷：现金 500

同时，出纳人员应及时催促李东报销有关单证，退回多余的款项。

3、财务制度明令禁止白条抵库，审计人员应进一步调查胡立借款的真实性，并督促被审单位及时收回该笔款项。

4、银行规定库存限额2000元，公司留存超过限额330元，应及时送存银行。

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正确处理库存现金违规现象的几种方法

盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，是审查现金的一种必不可少的技术方法。在实际审计过程中，我们在盘点被审计单位库存现金时，发现了如：现金的长、短款，白条抵库，存放个人物品以及个人存折等现象，造成了单位资金违规的重大隐患，应引起审计人员的高度重视。

针对上述情况，审计人员盘点结束后，应对盘点中出现的问题进一步审查，分析库存现金盘盈或盘亏的原因，并根据有关规定提出处理意见：

①对超限额保管的现金，应建议及时送存银行；

②对出现的长、短款问题，应查明原因和责任，决不能因为是长款而放松审查；

③对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确；