《如何做汇算清缴【最新8篇】》

有朋友在问：年度的汇算清缴应该怎么做才好呢？公司的所得税汇算清缴怎么走相关流程？看完学习啦小编整理的年度汇算清缴的小知识你就会明白！的小编精心为您带来了如何做汇算清缴【最新8篇】，希望能够给予您一些参考与帮助。

企业所得税是怎样做汇算清缴的 篇1

实行查账征收的企业(A类)适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人(B类)，不进行汇算清缴。

A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：

1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；

2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；

3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；

4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；

5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补(5年内);

6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。

特别注意：

企业所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。

2016企业所得税汇算清缴需要注意哪些问题 篇2

纳税人除另有规定外，应在纳税年度终了后5个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。如果纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的(比如受冰冻灾害的影响)，可按照《税收征管法》及其实施细则的规定，办理延期纳税申报。

财产损失要申报。

根据《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(国家税务总局公告〔2011〕第25号)第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。该《公告》第五条还规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

减免优惠要备案。

《税收减免管理办法(试行)》(国税发〔2005〕129号)规定，减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

纳税事项要调整。

目前税收制度和会计制度之间的差异很大，在成本费用税前列支方面，税法规定了可以列支、不允许列支和限制性列支等项目，这就要求纳税人逐项审核成本费用项目，对不符合规定的要在汇算清缴时予以调整。企业所得税汇算清缴一般会涉及账务调整和纳税事项调整。账务调整只是针对违反会计制度规定所作账务处理的调整，纳税调整则是针对会计与税法差异的调整。前者必须进行账内调整，通过调整使之符合会计规定；后者只是在账外调整，即只在纳税申报表内调整，通过调整使之符合税法规定。

年度亏损要弥补。

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转期最长不得超过5年。

填报口径要统一。

根据企业所得税法规定，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算，以统一填报口径。主要包括准备金税前扣除、资产损失税前扣除、不征税收入、免税收入、投资损失扣除、税收优惠、弥补亏损、企业资产处署等系列数据填报，要遵循有关税收法规、财务制度规定，确保口径一致。

电子申报程序要熟练。

在系统安装后首次输入企业信息的时候要仔细填写企业的基础信息，包括企业的行业、经济性质、核算方式即就地缴纳还是汇总缴纳等，这些基础信息都要填写，而且要和税务登记信息即税务局的CTAIS中登记信息一致，才能申报成功。企业在录入数据的时候，每张表格包括主表、附表和财务报表都要填写，没有数据的就填零。特别是财务报表的期初和期末数都要填，而且资产负债表的期初数不能为零。去年有些企业的资产负债表的期初数都填零，结果不能打包通过，新开户的企业资产负债表的期初数就填写企业开业时的经济状态，记住不能零。在申报表的主表中，如果企业是亏损的，在应纳税所得额这一栏不能填负数，应该填0。

个人所得税的汇算清缴 篇3

什么样的人的个税才要汇算清缴的？

平时按月交纳的个人所得税，是单位代扣代缴的，年底不进行汇算清缴。

个人所得税汇算清缴的对象是： 实行查账征收方式的个人独资企业的投资者和合伙企业的合伙人（以下简称投资者）为个人独资和合伙企业个人所得税的汇算清缴的对象。

所得税汇算清缴指南 篇4

一、汇算清缴期限

2015年度企业所得税汇算清缴期限为2016年1月1日至2016年5月31日。

二、企业所得税年度纳税申报表修改情况

《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号），对企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）进行了以下修改，请纳税人关注调整变化内容，并根据公告的填报要求对年度申报表进行填报：

1、对《企业基础信息表》(A000000)及填报说明修改如下：

（1）“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’”。

（2）“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。

2、《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)及其填报说明废止，以修改后的《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)及填报说明（见公告附件1）替代，表间关系作相应调整。

3、根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）规定，《所得减免优惠明细表》(A107020)第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。

4、《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)及其填报说明废止，以修改后的《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)及填报说明（见公告附件2）替代，表间关系作相应调整。

5、《减免所得税优惠明细表》(A107040)及其填报说明废止，以修改后的《减免所得税优惠明细表》(A107040)及填报说明（见公告附件3）替代，表间关系作相应调整。

6、下列申报表适用范围按照以下规定调整：

（1）《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)《捐赠支出纳税调整明细表》(A105070)《特殊行业准备金纳税调整明细表》(A105120)，只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。

（2）《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041)由取得高新技术企业资格的纳税人填写。高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。

三、汇算清缴涉税事项的办理

对于减免税备案、资产损失申报、特殊重组等涉税事项请按照相关文件准备资料，依规定办理：

（一）减免税备案

按照国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国家税务总局公告2015年第76号）的要求，准备备案资料。

（二）资产损失申报

按照国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）、《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第25号）、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）等的要求，准备申报资料。

（三）特殊重组

按照《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号）、《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）、《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）等文件的要求准备申报资料。

企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录 篇5

借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税金—应交所得税 汇算清缴需要报送的资料 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料： （一) 企业所得税年度纳税申报表及其附表 （二）财务报表 （三）备案事项相关资料 （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况 （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》 (七）主管税务机关要求报送的其他有关资料：

1、须经税务机关审批的事项，报送税务机关正式批复复印件； 须向税务机关报备的事项，报送《企业所得税报备项目申请表》及相关报备资料。

2、减免税企业：凡2009年度享受企业所得税各类税收优惠（即填报了年度申报表附表五《税收优惠明细表》相关项目）的企业，应随同年度申报表报送减免税项目相关证明材料。

3、退税企业：年终汇算清缴发生多缴企业所得税税款需要退税的企业，应随同年度申报表报送《北京市朝阳区国家税务局退税申请书》及退税相关资料。

4、零申报企业：实行查账征收企业所得税的纳税人进行年度纳税申报时，其纳税申报主表中利润总额的计算（第1-12行）金额均为零或通过第1-12行的运算后第13行“利润总额”金额为零的或纳税调整后所得（第23行）均为零、实行核定征收企业所得税的纳税人应纳税所得（第23行）为零的，应对其零申报的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同年度纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。

5、亏损企业：应对亏损的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同年度纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。

6、高新技术企业： 纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料： (1)产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； (2)企业年度研究开发费用结构明细表； (3)企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； (4)企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。

7、符合条件的小型微利企业： 在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料： (1)企业当年从业人员人数声明； (2)财务会计报表； (3)主管税务机关要求报送的其他资料。 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； (2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

8、取得国债利息收入的企业： 在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料： (1)国债利息收入证明； (2)主管税务机关要求报送的其他资料。

9、取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的企业： 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 符合上述条件的企业在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料： (1)投资合同、协议； (2)被投资方作出利润分配决定的有关证明； (3)主管税务机关要求报送的其他资料。

10、取得符合条件不征税收入的企业 不征税收入的确认依据企业所得税法及其实施条例、财税[2008]151号和财税[2009]87号等文件的相关规定。 符合上述条件的企业在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料： (1)提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； (2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； (3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算的相关材料。

公司年度汇算清缴 篇6

实行查账征收的企业（A类）适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人（B类），不进行汇算清缴。

A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：

1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；

2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；

3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；

4、税收：核查企业各项税款是否提取并缴纳；

5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；

6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。

年度汇算清缴流程 篇7

年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1、按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税

2、 缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款

3、跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交企业所得税

4、缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款

5、　重新分配利润 借： 利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整

6、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整

7、重新分配利润

借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润

8、经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）。

9、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

10、免税企业也要做分录：

借：所得税 贷：应交税金--应交所得税

借：应交税金--应交所得税 贷：资本公积

借：本年利润 贷：所得税 另外，对以前年度损益调整事项的会计处理： 如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。

“以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。

根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。

哪些情况下个税也要“汇算清缴” 篇8

《税收征管法》第二十五条规定，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。就个人所得税而言，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。一般而言，扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。结合《个人所得税法》及实施细则和国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的通知（国税发〔2006〕162号）规定，个人所得税纳税人除应办理正常的纳税申报外，还应根据情形进行“汇算清缴”。

（1）年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

（2）特定行业（指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业）的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征即按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。

（3）个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报。纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴，多退少补。

（4）纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

（5）从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。

（6）纳税人取得除上述情形外的其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。